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又是一年高企申報季，高企作為企業發展道路上的重要資質，不僅能讓企業享受到企業所得稅15%的稅收優惠，還能夠獲得各類國家和省部級榮譽以及專項扶持資金。

高新技術企業數量與日俱增，高企申報認定也日漸嚴格，其中高新技術企業財務審計尤為重要，本篇將對高新技術企業認定財務審計板塊進行詳細講解。

高企申報中財務指標要求

第一、企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業，比例不低于5%;

(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%;

(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

第二、近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

注：

(1)凈資產增長率=100%(0.5(第二年末凈資產+第一年末凈資產+第三年末凈資產+第二年末凈資產)-1}

(2)銷售收入增長率=100%{0.5(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入+第二年銷售收入)-1}

財務審核問題合集

1、由于我們公司材料比較多，考慮裝訂材料太多，財務報告是否可以放主要報表頁和匯算清繳申報表，財務情況說明書不放?

答：不可以，必須提供完整的所得稅匯算清繳申報表及財務審計報告。

2、公司的年度審計報告兩年做在一起了，這個可以么？會不會對高新技術企業認定有影響？還是需要重新做一份?

答：不可以，必須每個年度單獨做。

3、審計報告是蓋公司的章，還是事務所的章?

答：蓋事務所的章。

4、審計報告只蓋騎縫章可以嗎?需要每一頁都蓋章嗎?

答：不用每頁蓋章。需要蓋章的地方包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、財務報表附注的最后一頁及財務情況說明書。

5、財務情況說明書由誰出具?是企業自行出具還是專業的事務所出具?

答：財務情況說明書屬于審計報告的一部分，必須由會計師事務所出具。

6、我們家是做節能環保工程的，所有合同簽的都是工程承包合同，可以算高新收入嗎?

答：是否屬于高新收入需要根據企業的具體收入情況來分析。

7、在申報高企時，如果上一年度企業是虧損沒有繳納企業所得稅的，那么所得稅的完稅證明要怎么提供?

答：沒有繳納企業所得稅，企業也可以在電子稅務局打印完稅證明。

8、我們公司的凈資產在2022年和2023年是負數，這樣增長率怎么計算？

答：企業凈資產增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產或銷售收入為0的，按后兩年計算;第二年末凈資產或銷售收入為0的，按0分計算。

9、公司2021年6月成立，今年想申請高新技術企業，會計事務所出具的審計報告期限怎么算?

答：建議該企業2023年申報。事務所需要出具的報告包括：2021年財務審計報告、2022年財務審計報告、2021-2022兩年的研發費用專審報告、2022年高新技術產品(服務)收入專審報告。

10、公司成立有三年的時間，只有兩年有營業收入，申請高企時財務分為0嗎?

答：看后兩年的收入增長幅度，不一定為0。

11、編制了研發費用輔助賬，可作為什么證明材料?

答：研發費用輔助賬為申報材料的附件之一，用于證明公司建立了完善的研發組織活動流程。

12、公司成立不滿3年，只有2022、2023兩個年度的審計報告，在計算成長性指標時，具體的計算公式是什么?

答：(1)凈資產增長率=100%{0.5(第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產)-1}

(2)銷售收入增長率=100%{0.5(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1}

13、企業近三年凈資產為負值，如何計算企業成長性指標？

答：負值按0分計算。

14、企業是否可以委托外省中介機構出具專項審計報告？

答：原則上可以，企業不管選擇本省還是外省的中介機構，都需要滿足《高新技術企業認定管理工作指引》中對中介機構的條件要求。但外省中介機構出具的報告必須在當地注冊會計師協會/注冊稅務師協會備案。

15、哪些報告是需要專門的審計機構出具的？

答：企業近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經營年限）研究開發費用專項審計或鑒證報告, 并附研究開發活動說明材料；近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告；經會計師事務所出具的近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）。

提示：研發費用專項審計報告和高新技術產品專項審計報告出具的審計機構需要滿足一定的條件，需要滿足相應機制的審計機構才能出具。

16、我們是初次申請的企業，公司目前為止還沒建研發費用輔助帳，我們能申報嗎?

答：企業必須建立研發輔助賬，建議按照《高新技術企業認定管理辦法》的要求，完善申報材料后再進行申報。

17、企業如何判斷中介機構是否符合《高新技術企業認定管理工作指引》中規定的條件？

答：企業可要求中介機構出具符合條件的證明，或者咨詢當地的注冊會計師協會/注冊稅務師協會。

18、出具專項審計或鑒證報告的中介機構須滿足哪些條件？

答：《高新技術企業認定管理工作指引》規定中介機構須同時滿足以下條件：

①具備獨立執業資格，成立三年以上，近三年內無不良記錄。

②承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數占職工全年月平均人數的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數在20人以上。

③相關人員應具有良好的職業道德，了解國家科技、經濟及產業政策，熟悉高新技術企業認定工作有關要求。

19、企業2022年研發費用資本化支出形成無形資產，在2024年申請高企認定時，能否計算入2021-2023年的研發費用投入？　

答：研發費用資本化支出形成無形資產，可以根據會計準則制度按無形資產攤銷費用計入研發費用。

20、廠房租金費用能按人員工時分攤到研發費用嗎？

答：通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費可納入研發費用中的直接投入費用，如研發過程用到該廠房，可按研發部門實際使用的廠房面積對應租賃費納入研發費。

21、企業同期總收入中是否包含營業外收入中的政府專項資金收入？

答：按照《高新技術企業認定管理工作指引》要求，企業同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據企業所得稅法第二章第六條規定的范疇計算，不征稅收入根據企業所得稅法、企業所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規定，由主管稅務機關最終確定。

如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務機關確認，則可不列入企業同期總收入，反之則需列入。

22、科技人員的路橋費，耗用的差旅費等可作為研發費用嗎？

答：科技人員因研發需要進行外出等產生的費用，可以歸入研發費用中的其他費用。

23、研發費用中，材料費用有占比要求嗎？

答：研發費用中，研發生產過程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業實際要求進行歸集，無固定比例。

高企申報財務要點

財務資料整體情況

1、各項財務資料的內容和數據，需符合國家高企管理工作指引與申報通知要求；

2、確保所提供的各財務資料之間內容不出現互相矛盾的情況；

3、提前準備企業自身財務報表、高企研發費用輔助賬、高新技術產品（服務）合同發票等相關材料，為來年審計報告的出具及匯算清繳做好準備。

研發費專審報告

1、企業應按照高企管理工作指引的要求，設置規范的研發費用輔助賬，注意研發費用結構的合理性，研發費用的歸集不得與管理制度文件中的內容相矛盾；

2、研發專審報告中披露的近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例需滿足5%、4%、3%的比例要求，且三年占比必須在研發專審中披露；

3、企業如有委托外部開發費用，在研發專審報告中，需明確委外費用是否已按80%計算；

4、研發專審、年審、納稅申報表中出現研發費不一致情況，需在專審報告中提供合理的情況說明；

5、如無特殊情況，年報與納稅申報表中期間明細表中研發費用數據應保持一致，研發專審與納稅申報表中高企優惠明細表中數據應保持一致。

高新技術產品（服務）專審報告

1、高新技術產品（服務）收入指企業通過研發和相關技術創新活動，獲得的產品性、服務性與技術性收入總和；

2、高品專審中的總收入是指收入總額減去不征稅收入，其中不征稅收入需同時在高品專審與納稅申報表中體現；

3、高品專審中披露的近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例需大于60%，其中主要產品（服務）收入需超過高品收入的50%；對于目前收入還未達到占比要求的企業，請盡快確認企業年度收入情況，避免出現占比不達標的一票否情況；

4、高品專審中需披露各高新技術產品（服務）收入對應的企業申報的增值稅征稅項目及稅率；

5、高品專審中主要產品（服務）的高新技術領域應與企業申報的主領域保持一致；

6、高品專審報告中的內容與企業所提供的合同、發票內容不應出現矛盾。

年度財務審計報告

1、年審報告附件中，需提供完整的年度財務審計報告和每年的財務情況說明書；

2、年審報告中，各報表的內容與報表附注的內容應保持一致；

3、年審報告中，若出現期初期末數據不一致的情況，需在附件中提供合理的情況說明。

納稅申報表

1、若企業在成立當年未開戶，從而缺少某年的納稅申報表，則必須提供企業的稅種鑒定證明材料；

2、企業應盡可能地每年進行研發費加計扣除申報；

3、基礎信息表中104從業人數應與企業的人力資源情況數據中職工總數及證明材料人員數據基本保持一致；

4、基礎信息表中105所屬國民經濟行業應與所選主領域具有關聯性；

5、應注意資產折舊、攤銷數據分配合理性，企業如有生產設備等非研發設備，則資產折舊、攤銷數據應合理分配到研發與生產過程。

企業成長性

凈資產增長率= 1/2×(第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產）-1；

銷售收入增長率= 1/2×(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入）-1；

第一年凈資產或銷售收入為0的，按兩年計算；

第二年凈資產或銷售收入為0的，按0分計算。

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